Профессиональный доход на НПД

Что относится к профессиональному доходу

Профессиональный доход — доход физических лиц и индивидуальных предпринимателей от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Это ключевое понятие режима налога на профессиональный доход: именно оно определяет, какие поступления облагаются по ставкам 4% и 6%, а какие нет.

К профессиональному доходу относится, например, оплата за оказанные услуги — репетиторство, ремонт, дизайн, консультации, выручка от продажи товаров собственного изготовления, доход от сдачи в аренду жилого помещения. Общий признак — самозанятый выполняет работу или предоставляет услугу лично, без штата сотрудников и без статуса работодателя по отношению к кому-либо.

Какие поступления не признаются профессиональным доходом

Закон прямо перечисляет доходы, которые не облагаются НПД, даже если их получает человек со статусом самозанятого. К ним относятся: доходы по трудовым договорам, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств, доходы от передачи имущественных прав на недвижимость — кроме аренды жилых помещений, доходы от продажи личного имущества, использовавшегося для собственных нужд, доходы от продажи долей в уставном капитале, паёв и ценных бумаг, доходы от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Отдельно закон исключает из-под НПД доходы государственных и муниципальных служащих — кроме дохода от сдачи в аренду жилья, а также доходы адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков и медиаторов в рамках их профессиональной деятельности. Если такие поступления ошибочно провести через чек в приложении «Мой налог», при проверке налоговая может пересчитать обязательства по общим правилам.

Запрещённые виды деятельности на НПД

Помимо перечня доходов, не признаваемых профессиональными, закон отдельно запрещает применять НПД для ряда видов деятельности независимо от суммы дохода. Это продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке, перепродажа товаров и имущественных прав (кроме продажи личного имущества), добыча и реализация полезных ископаемых, посредническая деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Исключение сделано для курьерской доставки с приёмом платежей в интересах продавца товара — при условии, что используется зарегистрированная на продавца контрольно-кассовая техника. Если деятельность подпадает под один из запретов, применять НПД нельзя даже при доходе значительно ниже лимита — нужно регистрировать ИП и выбирать другой налоговый режим, например УСН.

Как доход попадает в налоговую базу

Доход признаётся профессиональным и попадает в налоговую базу НПД только после того, как самозанятый формирует по нему чек в приложении «Мой налог». Именно сумма из чека, а не факт поступления денег на карту или счёт, служит основанием для расчёта налога. Поэтому дисциплина формирования чеков напрямую влияет на корректность отчётности: пропущенный чек означает, что доход не попал в базу, а это уже нарушение порядка применения режима.

Для приёма оплаты от заказчиков многие самозанятые используют QR-коды со ссылкой на реквизиты или платёжную форму — сценарии такой работы разобраны в статье QR-код для самозанятого. Независимо от способа получения денег — наличными, переводом, по QR-коду — обязанность сформировать чек и отразить доход в приложении «Мой налог» не меняется.

Частые вопросы

Считается ли профессиональным доходом продажа личного автомобиля?

Нет. Доход от продажи транспортных средств прямо исключён из объекта налогообложения НПД, даже если продавец зарегистрирован как самозанятый. Такая сделка оформляется вне режима НПД, по общим правилам налогообложения доходов физических лиц.

Можно ли совмещать НПД с работой по трудовому договору?

Да, наличие основного места работы не запрещает применять НПД по дополнительной деятельности. Зарплата по трудовому договору не признаётся профессиональным доходом и не отражается через чеки в «Мой налог» — эти два источника дохода учитываются раздельно.

Относится ли доход от сдачи в аренду коммерческого помещения к профессиональному?

Нет, льгота по аренде в рамках НПД распространяется только на жилые помещения. Доход от сдачи в аренду нежилой недвижимости не признаётся профессиональным доходом и облагается по другим правилам, вне режима налога на профессиональный доход.

Что будет, если провести через НПД доход от запрещённого вида деятельности?

При обнаружении такого нарушения налоговая вправе пересчитать обязательства по общим правилам и доначислить налог. Право на применение НПД по соответствующей операции при этом не признаётся, даже если чек был исправно сформирован в приложении.

Учитывается ли доход от продажи изделий ручной работы как профессиональный?

Да, продажа товаров собственного изготовления — типичный пример профессионального дохода на НПД при условии, что мастер не перепродаёт готовые товары, купленные у третьих лиц, а изготавливает и продаёт свою продукцию.

Нужно ли отдельно уведомлять налоговую о видах деятельности при регистрации на НПД?

Нет, при постановке на учёт в приложении «Мой налог» не требуется указывать код вида деятельности, как это делают ИП и организации. Соответствие деятельности требованиям режима самозанятый определяет самостоятельно на основании закона.

Профессиональный доход — что это простыми словами для бизнеса