УСН (упрощённая система налогообложения)
Спецрежим для малого бизнеса и ИП с двумя объектами: «Доходы» по ставке до 6% или «Доходы минус расходы» по ставке до 15%; лимит дохода в 2025 году — 450 млн ₽.
Что такое УСН
Упрощённая система налогообложения — спецрежим, который заменяет три основных налога (налог на прибыль/НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество организаций) одним упрощённым платежом. Регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Применяют ИП и ООО — доля упрощенцев среди малого бизнеса в России устойчиво превышает 60%.
Налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» — базовая ставка 6% со всей выручки. Регионы вправе снижать ставку до 1% для отдельных категорий бизнеса.
- «Доходы минус расходы» — базовая ставка 15% с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Регионы могут снижать до 5%. Минимальный налог — 1% от доходов даже при убытке.
Объект выбирается при переходе на УСН и меняется только с начала следующего календарного года — с уведомлением в ИФНС до 31 декабря.
Лимиты и ограничения в 2025 году
С 2025 года действуют новые пороги, установленные Федеральным законом №176-ФЗ от 12 июля 2024 года:
- Лимит дохода: 450 млн ₽ в год (против 265,8 млн ₽ в 2024-м). Превышение — автоматическая утрата права на УСН с начала квартала, в котором оно произошло.
- Остаточная стоимость основных средств: 200 млн ₽.
- Численность сотрудников: не более 130 человек.
- Доля участия других организаций: не более 25%.
Повышенные ставки 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»), действовавшие при превышении промежуточных порогов в 2021–2024 годах, с 2025 года отменены. Теперь один порог — 450 млн ₽, и если превысил, сразу слетаешь на ОСНО.
Перейти на УСН можно с начала года, подав уведомление по форме 26.2-1 до 31 декабря предыдущего года. Новые ИП и ООО — в течение 30 дней с даты регистрации. Форму и актуальные ставки публикует ФНС на nalog.gov.ru.
УСН, НПД и ОСНО: в чём разница
УСН vs НПД (самозанятые). Режим НПД доступен только физлицам и ИП без наёмных работников с годовым доходом до 2,4 млн ₽. УСН снимает ограничение по найму (до 130 человек) и даёт в 187 раз больший лимит дохода. НПД освобождает от страховых взносов — УСН нет: ИП платят фиксированный взнос (50 798 ₽ в 2025 году) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽. Зато страховые взносы уменьшают налог на УСН «Доходы».
УСН vs ОСНО. На общей системе — полный НДС 20%, налог на прибыль организаций 25% (с 2025 года) или НДФЛ 13–22% для ИП, налог на имущество. ОСНО выгодна, когда контрагенты требуют входящий НДС к вычету. Для розницы и сервисов, работающих с физлицами, УСН почти всегда дешевле.
УСН и приём оплаты по QR-кодам
ИП и ООО на УСН обязаны применять онлайн-кассу при расчётах с физическими лицами — требование 54-ФЗ. Приём оплаты через СБП по QR-коду не исключение: каждая транзакция должна сопровождаться кассовым чеком с фискальным QR. Нарушение — штраф от 75% до 100% суммы расчёта.
Для небольшого бизнеса удобен статичный QR СБП от банка: покупатель сканирует его камерой, переводит нужную сумму, кассир вручную пробивает чек. Альтернатива — интеграция с кассовым ПО, которое автоматически генерирует динамический QR на каждую оплату с привязкой к конкретному заказу. Второй вариант исключает ошибки суммы и ускоряет поток на кассе.
Расходы на онлайн-кассу и эквайринг при УСН «Доходы минус расходы» полностью относятся на затраты — это снижает налоговую базу. На УСН «Доходы» их нельзя вычесть из базы, зато страховые взносы уменьшают сам налог (до 50% для работодателей, до 100% для ИП без сотрудников).
Частые вопросы
Какой объект УСН выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»?
Эмпирическое правило: если подтверждённые расходы составляют менее 60% выручки, выгоднее «Доходы» по ставке 6%. Если расходы превышают 60% — «Доходы минус расходы» при ставке 15%. Например, IT-разработчик с расходами 20% от выручки платит на «Доходах» 6% с оборота; магазин с расходами 75% на товар платит на «Д-Р» 15% с небольшой маржи. Всегда считайте оба варианта на реальных цифрах с учётом региональных ставок — они могут существенно изменить картину.
Нужна ли онлайн-касса ИП на УСН при оплате по QR СБП?
Да, касса обязательна. Приём денег через СБП — это безналичный расчёт с физическим лицом, который полностью подпадает под 54-ФЗ. ИП обязан пробить чек в момент поступления оплаты (или не позднее следующего рабочего дня при отложенных платежах). Исключение действует только для некоторых видов деятельности из ст. 2 закона (торговля на рынках, продажа газет в киосках и пр.) — розница и сервисные ИП под него обычно не попадают.
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, ИП вправе совмещать УСН и ПСН (патентную систему): патент применяется к отдельным видам деятельности, а всё остальное облагается по УСН. Важно вести раздельный учёт доходов и расходов. Лимит дохода в 60 млн ₽ для ПСН считается совокупно по обеим системам. ООО совмещать УСН и патент не могут — патент доступен только ИП.
Что будет, если ИП на УСН не выдал чек при оплате по QR?
Неприменение ККТ грозит штрафом в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчёта, но не менее 10 000 ₽ для должностных лиц. При повторном нарушении, если суммарный оборот без чека превысит 1 млн ₽, деятельность могут приостановить до 90 суток. ФНС выявляет нарушения в том числе через анализ банковских выписок — поступления на расчётный счёт без пробитых чеков становятся видны при налоговой проверке.
Как перейти на УСН с нового года?
Подайте уведомление по форме 26.2-1 в налоговую инспекцию по месту учёта не позднее 31 декабря текущего года. Уведомление можно отправить через личный кабинет ИП/ЮЛ на сайте ФНС, через МФЦ или лично. Никакого ответного разрешения не нужно — режим применяется автоматически с 1 января. Вновь созданные ИП и ООО подают уведомление в течение 30 дней с регистрации и переходят на УСН с даты постановки на учёт.
Учитываются ли расходы на QR-сервисы при УСН «Доходы минус расходы»?
Да, если расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. Абонентская плата за онлайн-сервис генерации QR-кодов относится к расходам на программное обеспечение или услуги связи — оба пункта включены в закрытый перечень расходов по ст. 346.16 НК РФ. Сохраняйте договор оферты, акты или чеки от сервиса — они служат подтверждением расхода при проверке.