Акциз — что это за налог и как он попадает в цену товара
Акциз — косвенный налог на отдельные виды товаров: топливо, алкоголь, табак, сладкие напитки; платят его производители и импортёры, а покупатель оплачивает налог в составе розничной цены.
Определение
Акциз — налог на потребление конкретных товаров, а не на прибыль или оборот компании. Его правила задаёт глава 22 Налогового кодекса. Перечислять акциз в бюджет обязан производитель или импортёр, но экономически платит его покупатель: сумма уже вшита в цену на полке.
Отсюда термин «косвенный»: между налогоплательщиком и тем, кто реально несёт нагрузку, стоит цепочка перепродаж.
Как работает
Подакцизными признаны отдельные группы товаров: этиловый спирт и алкоголь, табачная и никотинсодержащая продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и средние дистилляты, легковые автомобили и мощные мотоциклы, а с 2023 года — сахаросодержащие напитки.
Ставки в основном специфические: фиксированная сумма за тонну, литр безводного спирта или тысячу штук. Сумма налога не зависит от того, за сколько товар продали в рознице, поэтому в дешёвом сегменте акциз съедает большую долю цены, чем в премиальном. Ставки закреплены в кодексе и индексируются, как правило, с 1 января.
У сигарет схема комбинированная: фиксированная часть плюс процент от максимальной розничной цены. Из-за этого МРЦ печатают прямо на пачке, а касса не даёт продать её дороже указанной суммы.
У топлива налоговая нагрузка складывается из акциза, НДПИ и НДС и по отраслевым оценкам занимает больше половины розничной цены литра.
Связанные концепции
Уплату акциза государство подтверждает физическим и цифровым способом сразу. Алкоголь оклеивают федеральными специальными марками, каждая бутылка проходит через ЕГАИС. Табак и никотинсодержащая продукция несут коды Data Matrix системы «Честный знак»: код уникален для пачки, а его вывод из оборота фиксируется в момент продажи.
Замыкает контур касса. ККТ при продаже маркированного товара проверяет код через государственную систему и отправляет уведомление о реализации, поэтому подакцизный товар без корректного кода на кассе просто не пробьётся. Как устроены такие коды, разобрано в статье про Data Matrix «Честного знака». Топливо в национальную систему маркировки не входит: объёмы контролируют через отчётность производителей, показания ККТ и данные ОФД.
Частые вопросы
Кто платит акциз — продавец или покупатель?
Перечисляет налог в бюджет производитель или импортёр, они же сдают декларацию. Розничный магазин акциз не платит, но закладывает его в закупочную цену. Итоговая нагрузка ложится на покупателя, который оплачивает налог вместе с товаром.
Виден ли акциз в кассовом чеке?
Отдельной строкой покупателю его обычно не показывают. НДС в чеке выделяется прямо, а сумма акциза в розничных чеках, как правило, не заполняется, хотя формат фискальных данных такой реквизит предусматривает. Понять размер налога по чеку нельзя.
Какие товары подакцизные?
Спирт и алкогольная продукция, табак и никотинсодержащие изделия, автомобильный бензин, дизтопливо, моторные масла и средние дистилляты, легковые автомобили и мощные мотоциклы, сахаросодержащие напитки. Полный перечень с исключениями — в главе 22 Налогового кодекса.
Как акциз связан с маркировкой?
Марка и цифровой код — способ подтвердить, что налог уплачен, и отследить движение товара. Для алкоголя это федеральные специальные марки и ЕГАИС, для табака — коды Data Matrix «Честного знака». Продажа немаркированного подакцизного товара блокируется на кассе.
Почему бензин не дешевеет вслед за нефтью?
Большую часть розничной цены литра формируют налоги и фиксированные издержки: акциз задан в рублях за тонну и от котировок не зависит. Меняется лишь меньшая часть структуры цены, поэтому падение нефти на стеле почти не отражается.
Автор материала
Андрей СамойловЭксперт по QR-кодам и SaaS-маркетингу. 10 лет в SaaS, маркетинге и ИТ.
Об авторе и все материалы